Определение страны происхождения товаров для таможенных целей

Таможенное оформление
Таможенное оформление и сопутствующие услуги
Услуги IFCG
Консалтинговые и юридические услуги, включая: Таможенное оформление Получение решений по классификации товара Представление интересов в суде

Происхождение товара — это принадлежность товара к стране, в которой товар был полностью получен, или произведен, или подвергнут достаточной переработке в соответствии с критериями определения происхождения товаров.

От страны происхождения товара зависит, будет ли предоставлена тарифная преференция, будут ли применяться дополнительные меры защиты внутреннего рынка (специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные меры), сработает ли риск и потребуются ли дополнительные документы для подтверждения заявленных в декларации на товары сведений.

Правовое регулирование определения страны происхождения

Статьей 37 «Договора о Евразийском экономическом союзе» зафиксированы правила определения страны происхождения товаров.

Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 13.07.2018 № 49 «Об утверждении Правил определения происхождения товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза (непреференциальных правил определения происхождения товаров)» устанавливает требования и критерии определения страны происхождения товара, а также порядок подтверждения страны происхождения товара.

Правила определения страны происхождения товара, требования к оформлению деклараций или сертификата о происхождении товара из развивающихся и наименее развитых стран определены Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14.06.2018 № 60 «Об утверждении Правил определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран».

Определение страны происхождения (непреференциальные правила)

Непреференциальные правила — правила для определения страны происхождения товаров, в отношении которых не предусмотрены тарифные преференции.

Товары признаются происходящими из страны в случае, если такие товары:

1. Полностью получены или произведены в стране (полезные ископаемые и природные ресурсы, живые животные и их продукция, продукция морского рыболовного промысла и охоты, отходы и лом, продукция высоких технологий, полученная в открытом космосе на космических аппаратах, зарегистрированных в стране и т.д.);
2. Подверглись достаточной переработке в стране в соответствии с критериями определения происхождения товаров.

Если при производстве товара на территории страны (А) используются материалы из другой страны (В), такой товар считается происходящим из страны А при выполнении одного из следующих критериев:

• в результате осуществления операций по переработке или производству классификационный код товара, в соответствии с Гармонизированной системой, отличается на уровне любого из первых четырех знаков от классификационного кода материалов из другой страны, использованных в производстве такого товара, в соответствии с Гармонизированной системой;

Например, в стране А при производстве готового товара «шторы» (товарная позиция 6303) используется материал из страны Б — ткань из синтетических нитей (товарная позиция 5407). По результатам производства классификационный код материала из страны Б изменился на уровне первых четырех знаков по отношению к классификационному коду готового товара, поэтому страной происхождения товара будет являться страна А.

• стоимость материалов из другой страны, использованных при выполнении операций по переработке или производству в такой стране, не превышает 50% стоимости такого товара на условиях «франко-завод» (EXW).

Например, в стране А при производстве готового товара «шторы» (товарная позиция 6303) используется материал из страны Б — ткань из синтетических нитей (товарная позиция 5407). Стоимость готового товара «шторы» на условиях EXW составляет 50 долларов США, а стоимость материалов из страны Б составляет 20 долларов США. Получается, что доля материала из страны Б равна 40% и, следовательно, не превышает 50% стоимости готового товара, страной происхождения товара будет являться страна А.

Процентная доля стоимости материалов из другой страны, использованных при выполнении операций по переработке, рассчитывается по следующей формуле:

где:

Хнп — процентная доля стоимости материалов из другой страны, использованных при выполнении операций по переработке;

В — стоимость материалов из другой страны;

А — стоимость товара на условиях EXW.

Если стоимость товара не может быть определена на условиях EXW, то стоимость такого товара определяется как сумма стоимости всех материалов, использованных при производстве товара, а также всех расходов, связанных с его производством.

Важно отметить, что, помимо перечисленных критериев достаточной переработки для товаров, которые аналогичны тем, в отношении которых введены меры защиты внутреннего рынка (специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные меры), дополнительно установлены остаточные критерии происхождения товара.

Аналогичные товары — это товары, классификационный код которых совпадает с классификационным кодом товаров, в отношении которых введены меры защиты внутреннего рынка, а также которые имеют такое же описание.

Если не удается определить страну происхождения таких товаров в соответствии с рассмотренными выше критериями определения страны происхождения, то происхождение данных товаров определяется в соответствии с одним из нижеперечисленных остаточных правил:

1. Если при производстве товара использовались материалы, происходящие только из одной страны, отличной от страны, в которой осуществлялось производство товара, то полученный товар признается происходящим из страны, из которой происходят все используемые материалы.
2. Если при производстве товара использовались материалы, происходящие более чем из одной страны, то полученный товар признается происходящим из страны, из которой происходит большая по стоимости часть используемых материалов в стоимости полученного товара на условиях EXW.

Операции, которые не отвечают критериям определения страны происхождения товара:

• операции по обеспечению сохранности товара;
• операции по подготовке товара к продаже и / или транспортировке;
• нанесение и / или печать торговых марок, логотипов, этикеток и других подобных отличительных знаков на товар и / или его упаковку;
• мойка, чистка, удаление пыли, покрытие окисью, маслом и / или другими веществами;
• операции по покраске и / или полировке;
• заморозка и / или размораживание;
• шелушение, частичное или полное отбеливание, шлифовка и полировка зерновых и риса;
• операции по окрашиванию, разведению, смешиванию сахара и / или формированию кускового сахара;
• глажка и / или прессование текстильных материалов и изделий;
• снятие кожуры, извлечение семян и / или разделка фруктов, овощей или орехов;
• затачивание;
• простые помол или резка товара;
• просеивание через сито или решето, сортировка, классифицирование, отбор, подбор (в том числе составление наборов товаров);
• разлив, фасовка в банки, флаконы, мешки, ящики, коробки и другие операции по упаковке;
• простые сборочные операции или разборка товаров по частям;
• смешивание материалов, которое не приводит к существенному отличию полученного товара от исходных материалов;
• разделение товара на компоненты, которое не приводит к существенному отличию полученных компонентов от исходного товара;
• убой животных;
• разделка (сортировка) мяса, рыбы;
• использование товара по назначению.

Как можно подтвердить страну происхождения?

В случае, если применение мер таможенно-тарифного регулирования, запретов и ограничений, мер защиты внутреннего рынка зависит от страны происхождения товара, подтверждение страны происхождения товара является обязательным.

В качестве документа, подтверждающего происхождение товара , могут использоваться декларация о происхождении товара или сертификат о происхождении товара.

Декларация о происхождении товара — коммерческий (к примеру, счет-фактура / инвойс, спецификация, упаковочный лист) или иной документ, имеющий отношение к товару и содержащий сведения о происхождении товара, заявленные изготовителем, продавцом или отправителем страны происхождения товара или страны вывоза товара.

Сертификат о происхождении товара — документ определенной формы, свидетельствующий о происхождении товара и выданный уполномоченным государственным органом или уполномоченной организацией страны происхождения товара или страны вывоза товара.

Непреференциальными правилами не устанавливается строгая форма сертификата о происхождении товара, то есть может использоваться сертификат любой формы, но есть ряд требований к его оформлению и содержащимся в нем сведениям:

• формат бумаги — А4;
• язык заполнения — английский, французский либо русский;
• способ заполнения — печатный;
• отсутствие подчисток, помарок и незаверенных исправлений;
• должен содержать страну происхождения, номер сертификата и наименование органа, который его выдал, наименование и адрес экспортера и / или производителя, наименование страны назначения, наименование и адрес грузополучателя, описание товара, вес брутто и количество товара, печать органа, выдавшего сертификат.

Если используется сертификат, применимый при преференциальной торговле, необходима отметка (в графе для служебных отметок) — «для непреференциальных целей». Срок действия сертификата — 1 год.

Страна происхождения товара подтверждается декларацией о происхождении товара либо сертификатом происхождения товара. Исключением являются две ситуации:

1. При выявлении признаков недостоверности сведений, содержащихся в декларации о происхождении товара — таможенный орган вправе запросить сертификат о происхождении товара;
2. При ввозе товаров, аналогичных тем, в отношении которых применяются меры защиты внутреннего рынка — страна происхождения таких товаров должна быть обязательно подтверждена сертификатом о происхождении товара (декларант вправе не предоставлять сертификат, если уплачены специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины или если таможенная стоимость товаров не превышает сумму, эквивалентную 150 долларам США).

Определение страны происхождения (правила для развивающихся и наименее развитых стран)

Правила для развивающихся и наименее развитых стран — правила для определения страны происхождения товаров, в отношении которых предусмотрены тарифные преференции.

Основные условия определения страны происхождения товара из развивающихся и наименее развитых стран (стран-пользователей преференциями) являются такими же, как и для других стран (полностью получены или произведены в стране либо подверглись достаточной переработке). Но при это есть ряд отличий по определению достаточной переработки.

Так, товар считается подвергшимся достаточной переработке в развивающейся стране, если стоимость использованных при переработке материалов из другой страны не превышает 50 % от стоимости готового товара.

Товар считается подвергшимся достаточной переработке в наименее развитой стране, если стоимость использованных при переработке материалов из другой страны не превышает следующих значений (учет на дату выдачи документа о происхождении товара):

Временной период	% от стоимости готового товара
до 31.12.2019	50%
с 01.01.2020 по 31.12.2024	55%
с 01.01.2025	60%

В правилах для развивающихся и наименее развитых стран закреплены такие же операции, которые не отвечают критериям определения страны происхождения товара, как и в непреференциальных правилах.

Товары, происходящие из государств-членов ЕАЭС и подвергающиеся переработке в стране-пользователе преференциями, считаются происходящими из той страны, где выполнены последние операции по их переработке (исключение — операции, которые не отвечают критериям определения страны происхождения).

Товары, происходящие из одной страны-пользователя преференциями и подвергающиеся переработке в другой или других странах-пользователях преференциями, считаются происходящими из той страны, где выполнены последние операции по их переработке (исключение — операции, которые не отвечают критериям определения страны происхождения).

При этом страны происхождения всех материалов и товаров, которые были использованы для переработки, должны быть подтверждены документами о происхождении товара.

В правилах для развивающихся и наименее развитых стран отсутствует условие об изменении кода товара (при определении достаточной переработки) по сравнению с непреференциальными правилами.

Как можно подтвердить страну происхождения (правила для развивающихся и наименее развитых стран)?

Для подтверждения преференциального происхождения товара предоставляется:

• декларация о происхождении товара (должна содержать запись согласно правилам для развивающихся и наименее развитых стран),
• сертификат о происхождении товара (форма и требования к заполнению закреплены в правилах для развивающихся и наименее развитых стран).

Сертификат может быть применён в качестве документа, подтверждающего страну происхождения товара в преференциальных целях, в течение 1 года с даты его выдачи. Сертификат о происхождении товара заполняется на английском или французском языке и должен быть представлен таможенному органе в оригинале, на бумажном носителе (исключение — наличие договоренности между таможенным органом и уполномоченным органом о применении электронной системы верификации (установлении подлинности сертификата)).

Если таможенная стоимость товара не превышает в эквиваленте 5 000 евро, то страна происхождения может быть подтверждена декларацией о происхождении товара.

Копии сертификата и декларации о происхождении товара, а также любые связанные с ними документы хранятся у органа, выдавшего такой сертификат, или лица, удостоверившего такую декларацию, в течение 3-х лет с даты выдачи / удостоверения.

Предоставление тарифных преференций

Под тарифными преференциями понимают освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин или снижение ставок ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из стран, образующих вместе с ЕАЭС зону свободной торговли, либо освобождение от уплаты, снижение ставок ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из стран - пользователей единой системы тарифных преференций.

В отношении ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС преференциальных товаров (товаров из установленного перечня), происходящих из развивающихся стран-пользователей единой системы тарифных преференций, применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75% от ставок ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа ЕАЭС.

В отношении ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС преференциальных товаров, происходящих из наименее развитых стран-пользователей единой системы тарифных преференций, применяются нулевые ставки ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа ЕАЭС.

Для получения тарифных преференций необходимо соблюдение следующих условий:

1. Страна происхождения товара подтверждена и включена в перечень развитых либо наименее развитых стран.
2. Товар включен в перечень преференциальных товаров.
3. Соблюдена прямая поставка (поставка товаров из страны-пользователя преференциями в ЕАЭС без провоза через территории других стран (не являющихся членами ЕАЭС).
4. Соблюдена непосредственная закупка (покупатель — лицо государства-члена ЕАЭС, продавец — субъект предпринимательской деятельности, зарегистрированный в установленном порядке страны-пользователя преференциями).
5. Соблюдены требования административного сотрудничества (направление в Евразийскую экономическую комиссию установленной информации о предстоящей экспортной поставке в ЕАЭС).

Рассматриваемые товары могут провозиться по территории других стран, но при соблюдении нижеперечисленных условий:

1. Перевозка по территории других стран связана с географический, транспортными, техническими или экономическими причинами.
2. Товары должны находиться под таможенным контролем.
3. Товары не продаются и не потребляются в процессе перевозки.
4. Товары не подвергаются каким-либо иным операциям (исключение - операции по перегрузке и обеспечению сохранности товаров).

Для получения тарифных преференций таможенному органу должны быть дополнительно представлены документы, которые подтверждают прямую поставку (транспортные документы) и непосредственную закупку (коммерческие документы).

Формы документов, подтверждающих страну происхождения товара

В Решении Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных документов» закреплены следующие формы документов, подтверждающие страну происхождения товара:

Наименование	Код в 44 графе ДТ
Сертификат о происхождении товаров формы СТ-1	06011
Декларация-сертификат о происхождении товара по форме "А"	06013
Непреференциальный сертификат о происхождении товара общей формы	06014
Предварительное решение о происхождении товара	06015
Декларация о происхождении товара	06016
Сертификат о происхождении товара формы СТ-2	06017
Сертификат о происхождении товара формы EAV	06018
Сертификат о происхождении товара формы СТ-3	06019
Сертификат о происхождении товара формы EAS	06020
Сертификат о происхождении товара иной формы	06999

1. Сертификат о происхождении товаров формы СТ-1 оформляется для продукции, произведенной и отправляемой в страны Содружества Независимых Государств.
2. Сертификат о происхождении товара по форме "А" оформляют для поставки товара в развитые страны из развивающихся и наименее развитых стран для получения тарифных преференций.
3. Предварительное решение о происхождении товара принимается таможенным органом того государства-члена, в котором будет производиться выпуск товара при его помещении под таможенную процедуру, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита, на основании заявления в целях сокращения времени совершения таможенных операций при таможенном декларировании. Предварительные решения о происхождении товаров применяются на территории государства-члена, таможенные органы которого приняли такие предварительные решения, в течение срока действия таких предварительных решений.
4. Декларация о происхождении товара — коммерческий или любой другой документ, имеющий отношение к товару и содержащий сведения о происхождении товара, заявленные изготовителем, продавцом или отправителем страны (группы стран, таможенного союза стран, региона или части страны) происхождения товара или страны (группы стран, таможенного союза стран, региона или части страны) вывоза товара.
5. Сертификат о происхождении товара формы СТ-2 оформляется на товары, произведенные и ввозимые в РФ из Республики Сербии или вывозимые из РФ в Республику Сербию в соответствии с Протоколом между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сербии об изъятиях из режима свободной торговли.
6. Сертификат о происхождении товара формы EAV оформляется на товары, произведенные и ввозимые в РФ из Вьетнама или вывозимые из РФ на территорию Вьетнама в соответствии с подписанными двусторонними соглашениями.
7. Сертификат о происхождении товара формы СТ-3 оформляется на товары, произведенные и ввозимые в РФ из Ирана или вывозимые из РФ на территорию Ирана в соответствии с подписанными двусторонними соглашениями.
8. Сертификат о происхождении товара формы EAS оформляется на товары, произведенные и ввозимые в РФ из Республики Сингапур или вывозимые из РФ на территорию Сингапура в соответствии с подписанными двусторонними соглашениями.

Представление в таможенный орган документов, подтверждающих страну происхождения товара

Декларант может представить декларацию или сертификат о происхождении товара до подачи декларации на товары по средствам специализированных программах средств либо в личном кабинете на официальном сайте ФТС.

Для этого декларант предварительно размещает документ в электронном архиве декларанта. После этого электронному документу присваивается идентификационный номер, который декларант уже указывает при подаче декларации на товары в 44 графе.

Декларант также может представить декларацию или сертификат о происхождении товара уже после подачи декларации на товары, но до ее выпуска. При этом действия декларанта такие же — разместить документ в архиве, затем получить идентификационный номер документа и сообщить его в таможенный орган.

В случае, если требуется представление оригинала сертификата или декларации о происхождении товара или их копий на бумажном носителе (например, согласно разработанному профилю риска), декларант представляет запрошенные документы в любой таможенный орган, который уполномочен принимать документы.

Кроме того, таможенный орган вправе запросить дополнительные документы, подтверждающие страну происхождения товара (если в декларации на товары заявлено, что страна происхождения товара неизвестна, а в отношении декларируемых товаров применяются запреты и ограничения, меры таможенно-тарифного регулирования меры защиты внутреннего рынка, зависящие от страны происхождения).

См. также

• Документы, представляемые при таможенном оформлении
• Таможенный словарь:Страна происхождения товара

Ссылки

• Договор о Евразийском экономическом союзе (Подписан в г. Астане 29.05.2014)
• Таможенный кодекс Евразийского экономического союза
• Личный кабинет на официальном сайте ФТС России