Таможенный словарь:Льготы по уплате таможенных платежей

Льготы по уплате таможенных платежей — освобождение от уплаты таможенных платежей или снижение размера таможенных платежей в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию и вывозимых с таможенной территории Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

Закон Российской Федерации от 21.05.1993 № 5003-1 «О таможенном тарифе» содержит определение понятия тарифные льготы: под тарифной льготой в отношении товаров, вывозимых из Российской Федерации, понимается предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики Российской Федерации льгота в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины или снижения ставки таможенной пошлины.

Таможенный кодекс ЕАЭС устанавливает перечень применяемых льгот.

Договором о ЕАЭС закреплены случаи применения тарифных льгот.

Порядок применения освобождения от уплаты таможенных пошлин определяется Решением Комиссии Таможенного союза от 15.07.2011 № 728 «О порядке применения освобождения от уплаты таможенных пошлин при ввозе отдельных категорий товаров на единую таможенную территорию Таможенного союза».

Применяемые льготы

Таможенным кодексом ЕАЭС закреплены:

• Льготы по уплате ввозных таможенных пошлин (тарифные льготы);
• льготы по уплате вывозных таможенных пошлин;
• льготы по уплате налогов;
• льготы по уплате таможенных сборов (освобождение от уплаты таможенных сборов).

Льготы по уплате ввозных таможенных пошлин

Тарифные льготы не могут носить индивидуальный характер и применяются независимо от страны происхождения товаров.

Тарифные льготы в виде освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины предоставляются в отношении ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию из третьих стран:

• Товаров в качестве вклада иностранного учредителя в уставный (складочный) капитал (фонд);
• товаров, ввозимых в рамках международного сотрудничества в области исследования и использования космического пространства;
• продукции морского промысла судов государств-членов;
• валюты государств-членов, валюты третьих стран, а также ценных бумаг;
• товаров, ввозимых в качестве гуманитарной помощи и (или) в целях ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий или катастроф;
• товаров, ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия), в том числе технической помощи (содействия).

Льготы по уплате вывозных таможенных пошлин

Закон РФ от 21.05.1993 № 5003-1 «О таможенном тарифе» содержит перечень вывозимых товаров, в отношении которых предоставляются тарифные льготы:

• Товары (продукция), вывозимые из РФ, произведенные при реализации соглашения о разделе продукции;
• товары, вывозимые из РФ и полученные при разработке нового морского месторождения углеводородного сырья: нефть сырая, газовый конденсат природный, газ природный сжиженный;
• топливо, вывозимое из РФ для обеспечения деятельности судов, используемых на континентальном шельфе РФ и другие.

Льготы по уплате налогов

Согласно Таможенному кодексу ЕАЭС данный вопрос регулируется законодательством государств-членов ЕАЭС.

Налоговый кодекс РФ устанавливает перечень ввозимых на территорию РФ товаров, не подлежащих налогообложению (освобождение от налогообложения):

• Товары, ввозимые в качестве безвозмездной помощи;
• культурные ценности, приобретенные или полученные в дар государственными или муниципальными учреждениями;
• технологическое оборудование;
• необработанные природные алмазы;
• товары, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств;
• незарегистрированные лекарственные средства, предназначенных для оказания медицинской помощи по жизненным показаниям конкретных пациентов;
• расходных материалов для научных исследований и другие.

Постановление Правительства РФ от 30.04.2009 № 372 «Об утверждении перечня технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость» содержит перечень товаров, в отношении которых применяется льгота по уплате налога.

Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» содержит перечень товаров для детей, в отношении которых применяется льгота по уплате налога.

Наиболее распространённые среди них:

• Одежда;
• обувь;
• игрушки;
• подгузники;
• товары для учебы;
• продукты питания и другие.

Постановление Правительства РФ от 15.09.2008 № 688 «Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» и Постановление Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042 «Об утверждении перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость» содержат перечни медицинских товаров, в отношении которых применяется льгота по уплате налога.

Льготы по уплате таможенных сборов

Федеральный закон от 03.08.2018 №289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» содержит перечни случаев, когда не взимаются таможенные сборы.

Среди таких случаев таможенные сборы за таможенные операции не взимаются в отношении:

• Ввозимых и вывозимых товаров, относящихся к безвозмездной помощи (содействию);
• товаров, ввозимых и вывозимых дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями, иными официальными представительствами иностранных государств;
• культурных ценностей при их помещении под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) или таможенную процедуру временного вывоза государственными, негосударственными и муниципальными музеями и т.д.;
• акцизных марок;
• товаров для личного пользования, перемещаемых физическими лицами без уплаты таможенных пошлин, налогов;
• транспортных средств международных перевозок и другие.

Таможенные сборы за таможенные операции не уплачиваются в отношении товаров общая таможенная стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной 200 евро.

Таможенные сборы за хранение не взимаются при помещении таможенными органами товаров на склад временного хранения таможенного органа.