Постконтроль — таможенный контроль после выпуска товаров

Постконтроль — это относительно новый (но при этом все чаще используемый) формат взаимодействия между таможенными органами и участниками внешнеэкономической деятельности. Прежде всего постконтроль основан на анализе больших объёмов информации: выпущенных деклараций, коммерческих и транспортных документов, которые были представлены при таможенном оформлении, дополнительно запрошенных документов и сведений у участников ВЭД, а также сведений и информации, полученных из других источников (государственные органы, банки, кредитные организации и т.д.).

В зоне риска, конечно же, недобросовестные участники ВЭД, те, которые подают декларацию «лишь бы проскочило» и «лишь бы выпустили». Даже если в процессе таможенного оформления инспектор упустил какие-либо несоответствия — постконтроль в течение 3-х лет, а в некоторых случаях и в течение 5-ти лет, может выявить эти несоответствия и привлечь к ответственности. Тем самым постепенно будет сокращаться количество таких недобросовестных «серых» участников ВЭД и повышаться процент прозрачных «белых» внешнеэкономических сделок.

Общие положения о таможенной проверке

Наиболее распространенной формой таможенного контроля после выпуска декларации на товары является таможенная проверка. Согласно Таможенному кодексу Евразийского экономического союза (далее — ТК ЕАЭС):

Таможенная проверка — это форма таможенного контроля, проводимая таможенным органом после выпуска товаров с применением установленных ТК ЕАЭС форм таможенного контроля и мер, обеспечивающих проведение таможенного контроля, предусмотренных ТК ЕАЭС, в целях проверки соблюдения лицами международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и (или) законодательства государств-членов о таможенном регулировании.

Другими словами, таможенный орган осуществляет полную проверку отдельной сделки с использованием необходимых форм таможенного контроля. Основная задача таможенной проверки — выявление несоответствий и нарушений законодательства.

В ходе таможенной проверки осуществляется сопоставление сведений, которые были заявлены в декларации на товары, со сведениями, которые содержатся в представленных документах и дополнительно полученными сведениями. Такие сведения таможенный орган может получить посредством направления запросов на предоставление дополнительных документов проверяемому лицу, и направления запросов в иные государственные органы, банки, контрагентам и т.д.

Преимущественно таможенные проверки проводятся с целью контроля классификационного кода по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (далее — ТН ВЭД ЕАЭС) либо с целью корректировки первоначально заявленной таможенной стоимости (и, как результат, доначисления подлежащих уплате таможенных платежей).

Объектом таможенной проверки могут выступать:

• декларант;
• перевозчик;
• лицо, осуществляющее временное хранение товаров в местах, не являющихся складом временного хранения;
• лицо, осуществляющее деятельность в сфере таможенного дела;
• лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров после их выпуска;
• уполномоченный экономический оператор;
• лицо, которое так или иначе участвовало в сделках с товарами, которые были помещены под таможенную процедуру, и иные.

В ходе таможенной проверки может проверяться:

• факт помещения товаров под таможенную процедуру;
• достоверность сведений, заявленных в декларации на товары и содержащихся в документах, которые были представлены вместе с декларацией на товары (подтверждающие сведения, заявленные в декларации);
• соблюдение ограничений по пользованию и (или) распоряжению условно выпущенными товарами;
• исполнение лицами, осуществляющими деятельность в сфере таможенного дела, обязанностей, предусмотренных законодательством;
• соблюдение юридическим лицом, претендующим на включение в реестр уполномоченных экономических операторов, условий включения в такой реестр;
• соблюдение условий использования товаров в соответствии с таможенными процедурами и иное.

Камеральная таможенная проверка

Камеральная таможенная проверка подразумевает собой изучение и анализ сведений, которые содержатся в декларациях на товары, коммерческих, транспортных и иных документах, представленных при совершении таможенных операций или по требованию таможенных органов, документов и сведений государственных органов государств-членов ЕАЭС, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов и касающихся проверяемого лица.

Камеральная таможенная проверка проводится таможенными органами по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления решения (предписания) таможенного органа о проведении камеральной таможенной проверки.

Таможенный орган уведомляет проверяемое лицо о проведении камеральной таможенной проверки путем направления уведомления в день начала такой проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо в виде электронного документа с использованием сети «Интернет».

Форма уведомления утверждена Приказом ФТС России от 14.02.2019 № 258.

В случае, если уведомление отправлялось по почте заказным письмом, оно считается полученным:

• в день вручения, указанный в почтовом уведомлении о вручении;
• на 6 рабочий день со дня направления заказного письма, если уведомление о вручении не поступило в таможенный орган.

Камеральные таможенные проверки проводятся без ограничений периодичности их проведения и назначаются начальником таможенного органа либо уполномоченным заместителем, либо другими замещающими лицами.

Срок проведения камеральной таможенной проверки — 90 календарных дней (со дня направления проверяемому лицу уведомления о проведении проверки).

Проведение камеральной таможенной проверки может быть продлено на 120 календарных дней, если необходимо:

• проведение таможенной экспертизы;
• направление запроса в компетентный орган другого государства-члена ЕАЭС или государства, не являющегося членом ЕАЭС;
• направление поручения о проведении таможенного контроля в таможенные органы других государств-членов ЕАЭС и в иных случаях.

Указанный сроки были введены принятием нового ФЗ-289 «О таможенном регулировании в РФ» в целях реализации пожеланий бизнес-сообщества.

Камеральная таможенная проверка может быть продлена (однократно).

В ходе камеральной проверки таможенный орган вправе запрашивать и получать документы и сведения, необходимые для проведения данной формы таможенного контроля.

Перечень запрашиваемых документов и сведений зависит от имеющегося комплекта проверяемых документов и сведений с учетом условий сделки, характеристик товара, его назначения.

При этом срок проведения проверки таможенных, иных документов и сведений в отношении декларации на товары не может превышать 60 календарных дней со дня представления запрошенных таможенным органом документов и сведений.

По результатам проведения камеральной таможенной проверки может назначаться выездная таможенная проверка.

В настоящее время информационно-программные средства ЕАИС таможенных органов позволяют проводить камеральные таможенные проверки путем обмена документами между таможенным органом и проверяемым лицом через АПС «Личный кабинет участника ВЭД». В «Личном кабинете участника ВЭД» есть раздел «Камеральная таможенная проверка». Здесь происходит электронный обмен документами и сведениями между таможенным органом и участником ВЭД в ходе проведения камеральной проверки.

Выездная таможенная проверка

Выездная таможенная проверка проводится таможенным органом с выездом в место нахождения юридического лица, место осуществления деятельности индивидуального предпринимателя и (или) место фактического осуществления их деятельности.

Выделяют следующие виды выездных таможенных проверок:

• плановая выездная таможенная проверка;
• внеплановая выездная таможенная проверка;
• встречная внеплановая выездная таможенная проверка.

Выездная таможенная проверка проводится на основании решения (предписания) о проведении выездной таможенной проверки руководителя таможенного органа, уполномоченного им заместителя либо замещающего их лица.

Форма решения утверждена Приказом ФТС России от 14.02.2019 № 258.

Выездная таможенная проверка может назначаться по результатам проведения таможенного контроля в других закрепленных формах, а также по результатам проведения камеральной таможенной проверки.

Плановая выездная таможенная проверка проводится на основании планов проверок, разрабатываемых таможенными органами.

Не чаще 1 раза в год — периодичность проведения плановых выездных таможенных проверок в отношении одного и того же проверяемого лица.

Не чаще 1 раза в 3 года — периодичность проведения плановых выездных таможенных проверок в отношении уполномоченных экономических операторов.

Выездная таможенная проверка не проводится в отношении физических лиц, за исключением индивидуальных предпринимателей.

Источники, на основании которых осуществляется выбор проверяемых лиц при плановых выездных таможенных проверках:

• результаты проведения таможенного контроля до и после выпуска товаров;
• информационные ресурсы таможенных органов;
• результаты предыдущих таможенных проверок;
• информация от банков, небанковских кредитных организаций;
• информация от таможенных и (или) иных государственных органов;
• информация из средств массовой информации и иные источники информации.

Проведение плановой выездной таможенной проверки:

1. Направление уведомления проверяемому лицу;
2. Ожидание уведомления о вручении либо о невручении письма;
3. Начало проверки не ранее чем через 15 календарных дней со дня вручения либо невручения письма.

Внеплановые выездные таможенные проверки проводятся без ограничений периодичности проведения таких проверок.

Основания для назначения внеплановых выездных таможенных проверок:

• данные, полученные по результатам анализа информации, которая содержится в информационных ресурсах таможенных органов и иных государственных органов;
• информация, которая свидетельствует о возможном нарушении международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и (или) законодательства;
• заявление лица о включении в реестр уполномоченных экономических операторов либо представление уже действующем уполномоченным экономическим оператором сведений об изменении первоначально заявленных данных;
• необходимость проведения встречной внеплановой выездной таможенной проверки;
• обращение (запрос) компетентного органа государства, не являющегося членом ЕАЭС, о проведении проверки лица;
• поручение (запрос) органов предварительного расследования (органов уголовного преследования) государств-членов ЕАЭС по материалам проверки сообщения о преступлении или по возбужденному уголовному делу и иные.

2 месяца — срок проведения выездной таможенной проверки. Данный срок может быть продлен на 1 месяц по решению таможенного органа, который проводит такую проверку.

Проведение выездной таможенной проверки может быть приостановлено при необходимости:

• проведения встречной внеплановой выездной таможенной проверки;
• проведения таможенной экспертизы;
• направления запросов в компетентные органы государств-членов ЕАЭС или государств, не являющихся членами ЕАЭС;
• восстановления проверяемым лицом документов, необходимых для проведения выездной таможенной проверки;
• представления дополнительных документов, относящихся к проверяемому периоду.

При этом срок приостановления проведения выездной таможенной проверки не может превышать 9 месяцев (за исключением случаев, когда более продолжительный срок установлен законодательством государств-членов ЕАЭС).

Порядок оформления результатов проверки таможенных, иных документов и (или) сведений определяется статьей 226 ФЗ-289, а результатов самой таможенной проверки — статьей 237 ФЗ-289.

Согласно ТК ЕАЭС, по результатам таможенной проверки могут быть приняты два вида решений — решение о классификации товаров и о внесении изменений (дополнений) в электронный вид декларации на товары.

У проверяемого лица есть право представить в таможенный орган возражения по акту таможенной проверки в течение 15 рабочих дней со дня его получения.

Форма и порядок направления уведомления о завершении проверки таможенных, иных документов и (или) сведений утверждены Приказом ФТС России от 21.06.2019 № 1002.

Права и обязанности участников таможенной проверки

Права и обязанности должностных лиц таможенных органов

Права	Обязанности
требовать и получать от проверяемого лица коммерческие, транспортные документы, документы бухгалтерского учета и отчетности, а также другую информацию, относящуюся к проверяемым товарам	соблюдать права и законные интересы проверяемого лица
требовать от проверяемого лица представления отчетности	использовать информацию, полученную при проведении таможенной проверки
требовать и получать от банков, небанковских кредитных организаций документы и сведения о наличии и номерах банковских счетов организаций и индивидуальных предпринимателей (форма требования утверждена Приказом ФТС России от 11.06.2019 № 948)	обеспечивать сохранность документов, полученных и составленных при проведении таможенной проверки, не разглашать их содержание без согласия проверяемого лица
запрашивать и получать от государственных органов государств-членов ЕАЭС необходимые для проведения таможенной проверки документы и сведения	информировать проверяемое лицо о его правах и обязанностях при проведении таможенной проверки, назначении таможенной экспертизы, отборе проб и (или) образцов товаров
назначать таможенную экспертизу	соблюдать служебную этику
отбирать пробы и (или) образцы товаров и иные.	не нарушать установленный режим работы проверяемого лица и иные.

Права и обязанности проверяемого лица

Права	Обязанности
запрашивать у таможенных органов и получать от них информацию о положениях ТК ЕАЭС, касающихся порядка проведения таможенной проверки •	предъявлять товары, в отношении которых проводится выездная таможенная проверка
обжаловать решения и действия (бездействие) таможенных органов в установленном порядке	представлять по требованию таможенного органа в установленные сроки документы и сведения
требовать от должностных лиц таможенного органа, проводящих выездную таможенную проверку, предъявления решения (предписания) о проведении проверки и служебных удостоверений	обеспечить беспрепятственный доступ должностным лицам таможенного органа на объекты проверяемого лица и предоставить им рабочее место
присутствовать при проведении выездной таможенной проверки и иные.	обеспечить проведение инвентаризации при проведении выездной таможенной проверки и иные.

Статистика по таможенному контролю после выпуска товаров

В настоящее время происходит постепенный перенос осуществления таможенного контроля в процессе таможенного оформления на период после выпуска декларации на товары. Это сделано прежде всего для того, чтобы сократить время таможенного оформления и дополнительные затраты участников ВЭД, которые могут быть связаны с простоем грузов на складах временного хранения.

Проверка достоверности и полноты сведений, заявленных при декларировании товаров, является одним из направлений таможенного контроля после выпуска товаров.

Система выбора объектов контроля обеспечивает динамичный рост результатов по обеспечению пополнения федерального бюджета за счет выявления начислений, которые не были уплачены на этапе декларирования.

Основные нарушения – это занижение таможенной стоимости товаров и заявление недостоверных либо ошибочных сведений о классификационном коде товаров в соответствии с товарной номенклатурой ЕАЭС, а также незаконной оборот товаров.

За 2023 год по результатам контроля после выпуска товаров выявлены нарушения на сумму 35,8 млрд рублей (на 28% больше чем за АППГ 2022 года – 28,0 млрд рублей), в бюджет дополнительно перечислено 25,8 млрд рублей (на 39% больше чем за АППГ 2022 года – 18,5 млрд рублей).

За 2023 год таможенными органами во взаимодействии с налоговыми органами проведено 644 проверочных мероприятия. Дополнительно начислено таможенных платежей, пеней и штрафов на общую сумму 8 млрд 95 млн рублей, взыскано – 6 млрд 597 млн рублей. Возбуждено 1575 дел об АП и 40 уголовных дел.

В том числе проведено 90 скоординированных контрольных мероприятий. Дополнительно начислено таможенных платежей, пеней и штрафов на общую сумму 744 млн 581 тыс. рублей, взыскано – 335 млн 913 тыс. рублей. Возбуждено 158 дел об АП и 8 уголовных дел.

Ссылки

• Таможенный кодекс Евразийского экономического союза