Применение таможенных кодов для классификации товаров

Для классификации товаров, которые пересекают таможенную границу, существуют специальные номенклатурные справочники, которые позволяют идентифицировать любой перемещаемый товар посредством присвоения ему специального кода, на основе которого рассчитываются таможенные платежи, осуществляется таможенный контроль и применяются ограничения, собирается статистика и выполняются другие важные функции.

В странах Евразийского экономического союза с 1 января 2017 года применяется единая Товарная Номенклатура Внешнеэкономической Деятельности (ТН ВЭД ЕАЭС) вместо действовавшей ранее ТН ВЭД Таможенного союза.

ТН ВЭД — это классификатор товаров, созданный для применения таможенными и другими государственными органами, а также участниками внешнеэкономической деятельности с целью обеспечения однозначной идентификации продукции, взимания таможенных пошлин и для упрощения автоматизированной обработки таможенных деклараций.

ТН ВЭД ЕАЭС построена на базе двух классификаторов:

• Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств (ТН ВЭД СНГ) — системы классификации товаров, перемещаемых между государствами СНГ, которая закреплена в соответствующем соглашении между странами-участницами.
• Международной Гармонизированной Системы (далее — ГС) — the Harmonized commodity description and coding system (HS), разработанной всемирной таможенной организацией для классификации товаров в европейских, американских и многих других странах.

Гармонизированная система

В связи с развитием международной торговали появилась необходимость в классификаторе, который бы однозначно кодифицировал все виды экспортируемых и импортируемых товаров, что сильно упростило бы внешнеэкономическую деятельность стран. И такая система была разработана. 26 января 1953 года была основана Всемирная таможенная организация (ВТамО) — межправительственная организация, которая объединила таможенные органы различных стран и впоследствии занималась разработкой международного классификатора товаров, названного Гармонизированная система, а также другими внешнеэкономическими вопросами: классификация товаров, оценка таможенной стоимости, правила происхождения товаров, таможенные сборы, безопасность цепи поставок, упрощение процедур международной торговли, борьба с правонарушениями в таможенной сфере и с контрафактной продукцией (защита прав интеллектуальной собственности), а также борьба с коррупцией.

Правовой основой ГС является Международная конвенция о гармонизированной системе описания и кодирования товаров, которая была подписана в Брюсселе в 1983 году 17-ю странами Европейского союза и начала действовать 1 января 1988 г. на территории этих стран. Цель конвенции — упрощение таможенных операций, сбор статистики по товарам и развитие мировой экономики. Основой системы послужили используемые в то время разрозненные системы внешнеторговой классификации, такие как СМТК, HCTC и другие, а также она пополнилась новыми нормами.

Классификационная схема ГС соблюдает три условия:

• товары делятся на группы таким образом, что в каждой группе их объединяет один признак. Все звенья классификации являются самостоятельными и их можно подразделить внутри себя;
• одновременно товары классифицируются только по одному главному признаку;
• классификация товаров сначала осуществляется по общим признакам, затем по более конкретным (специфическим).

С момента введения в ГС несколько раз вносились масштабные изменения. Всего было принято шесть версий (ревизий) номенклатуры: в 1996, 2002, 2007, 2012, 2017 и 2022 годах. Текущую ревизию ГС можно найти на сайте ВТамО.

Товарная номенклатура ГС имеет иерархическую структуру, которая включает в себя 21 главу товаров, в рамках которых выделены 99 групп (при этом 77, 98 и 99-й группы являются резервными). Что касается наименований товаров, то в данной системе их несколько тысяч. В рамках каждой товарной группы содержатся примечания, которыми нужно руководствоваться, чтобы определить, попадает ли тот или иной товар в данную группу. После примечаний приводится таблица, в которой указаны непосредственно шестизначные коды товаров и соответствующие им наименования, которые относятся к данной группе. Коды записываются в виде блоков цифр, разделенных точками, например: 8482.10 — подшипники шариковые.

В настоящее время более 200 стран используют ГС для классификации товаров и в качестве основы для таможенных тарифов. Более 98% товаров в международной торговле классифицируется по кодам ГС. Однако конвенцию о присоединении к системе подписали немногим более 150 стран — некоторые государства используют Гармонизированную Систему только для развития собственной товарной номенклатуры, не подписав конвенции.

Что дает подписание конвенции? Первостепенное — возможность совместной работы над Гармонизированной системой — она постоянно развивается. Структура международных товаропотоков постоянно меняется, в связи с чем появляется необходимость периодически обновлять номенклатуру ГС. Всемирная таможенная организация раз в пять лет утверждает новую редакцию номенклатуры ГС. В течение этого срока представители стран-участниц конвенции совместно работают, готовят коррективы. Любая страна, подписавшая Конвенцию, обязана использовать Гармонизированную систему в своей таможенной номенклатуре в полной мере. Однако в конвенции закреплено, что такое государство также имеет право на её детализацию посредством дополнительных знаков с целью более точной классификации товаров и анализа товародвижения через границу.

Таможенные номенклатуры в отдельных странах

Европейская система таможенных кодов

В странах Европейского союза используются Комбинированная номенклатура ЕС (КН ЕС), созданная на базе ГС. Данная номенклатура представляет собой иерархическую таблицу, где все товары распределены по отраслям, материалам и функциональной принадлежности. Первые шесть цифр КН ЕС соответствуют HS-коду, а далее, для уточнения типа товара, используются дополнительные цифры, расширяющие код КН ЕС вплоть до 10-знаков (десятизначный код называется кодом TARIC).

В целом, структура европейской номенклатурной системы товаров основывается на трех компонентах:

• Гармонизированная система — первые 6 цифр кода CN определяются именно согласно ГС;
• Комбинированная номенклатура (the Combined Nomenclature) (CN) — расширенная восьмизначная система кодирования, основанная на системе классификации товаров HS и дополненная соответствующими обозначениями (цифрами), которые используются только на территории ЕС. Данная номенклатура облегчает таможенное оформление, ведение торговой статистики и контроль за квотами в странах-участницах номенклатуры CN;
• Классификация интегрированных тарифов (the Integrated Tariff of the European Union (TARIC)) — включает в себя восьмизначный CN-код и две дополнительные цифры. Код TARIC предназначен для хранения свободной информации о тарифных правилах, которые применяются к некоторым группам товаров в рамках внешнеэкономической деятельности на территории Европейского Союза.

Таким образом, код полный товара по TARIC имеет следующий вид: “6406 10 10 90” — прочие части кожаной обуви ручной работы, где субпозиция “6406 10” обусловлена ГС, третий блок — “10” выделяется из Комбинированной номенклатуры, а последние две цифры “90” является кодом согласно TARIC.

США

HTS

В США применяется система классификации товаров, также разработанная на основе ГС, — HTS. Коды HTS представляют собой 8-10-значные последовательности цифр. Первые шесть цифр HTS соответствуют коду ГС — как и на территории Европейского Союза и других стран-участниц конвенции, а последующие цифры присваиваются для дополнительной классификации. Администрированием номенклатуры занимается Комиссия по международной торговле США (USITC).

Schedule B

Помимо HTS в США существует еще одна система классификации — Schedule B. Данный справочник содержит 10-ти значные коды, которые применяются для товаров, экспортируемых из США, с целью сбора статистики. Регулируется классификатор другим государственным органом — Бюро переписи населения США (U.S. Census Bureau). Первые 6 цифр кода Schedule B Code совпадают с кодом ГС (и соответственно с HTS-кодом тоже), но последующие цифры в большинстве случаев отличаются.

Зачем же понадобилась вторая система классификации? Классификацию своих товаров по Schedule B выполняют компании-экспортеры, которые подают декларацию EEI (Electronic Export Information) через Автоматизированную экспортную систему (AES), потому что обычно это обычно быстрее и проще, чем определять коды HTS.

При этом, у компаний, которые классифицируют свои продукты с использованием кодов HTS, может возникнуть закономерное желание использовать HTS для классификации товаров как при импорте, так и экспорте, чтобы исключить необходимость дважды классифицировать их продукты: первый раз в рамках HTS, а второй раз по Schedule B. Это вполне приемлемо, но следует иметь в виду, что не все коды HTS можно использовать для экспорта, и в ряде случаев все же придется дополнительно определять код Schedule B.

Однако обратная ситуация неверна: при импорте нельзя использовать коды Schedule B вместо кодов HTS — классификация импортируемых товаров осуществляется только по HTS.

Индия

Индийская система торговой классификации (Indian Trade Classification (Harmonised System) — ITC (HS)) используется в качестве системы классификации в Индии, присваивая каждому ввозимому и вывозимому товару 8-значный код.

Как видно из её названия, она также основана на ГС и состоит из 4 глав:

• В первом разделе содержатся 98 групп, которые указывают, какой код необходимо применять к определенным категориям товаров, и содержит их описания;
• Во втором разделе указаны величины ввозных пошлин;
• Третий раздел устанавливает экспортные пошлины;
• В четвертом разделе перечислены применяемые антидемпинговые меры.

Китай

Китай присоединился к конвенции 1 января 1992 года, и, как и многие другие страны, активно использует ГС для в рамках своей собственной системы классификации товаров, которая получила название Тарифы на импорт и экспорт товаров (进出口税则商品及品目注释查询) (ТИЭ КНР), коды товаров по которой можно также определить используя онлайн-поисковик.

С момента присоединения и до недавнего времени страна использовала 10-ти значный код для товаров, однако 1 августа 2018 года вступило в силу решение, которое увеличило длину кода с первоначальных 10 до 13 знаков, которые расшифровываются следующим образом:

• 1 – 6 цифры классифицируют товар согласно ГС;
• 7 – 8 цифры дополняют код ГС в рамках классификации по ТИЭ КНР;
• 9, 10 цифры дополняют предыдущие, отражающие код согласно ГС и код по ТИЭ КНР, и используются для таможенного контроля;
• 11 – 13 цифры также являются дополнительными — они введены после объединения китайской таможни со Службой Инспекции и Карантина (China Inspection & Quarantine agency — CIQ), и, таким образом, 2 последние цифры служат для дополнительной классификации товара по спискам CIQ при осуществлении международной торговли. Однако при торговле между странами Ассоциации государств Юго-Восточной Азии данная система обычно не применяется, а используется 10-ти значный код ТИЭ КНР.

ТН ВЭД ЕАЭС и ее особенности

Код ТН ВЭД ЕАЭС состоит из 10 цифр и включает в себя: код группы (первые две цифры кода), код товарной позиции (четыре цифры), код субпозиции (шесть цифр) и код подсубпозиции (десять цифр), кодируя любой товар в формате XXXX XX XXX X, где:

• XX — товарная группа ТН ВЭД;
• XXXX — товарная позиция;
• XXXX XX — товарная субпозиция;
• XXXX XX XX — подсубпозиция;
• XXXX XX XXX X — полный код ТН ВЭД ЕАЭС.

Таким образом, код ТН ВЭД, например, обычного цифрового фотоаппарата имеет следующий вид: 8525 89 300 0.

Первые шесть знаков кодового обозначения товара соответствуют номенклатуре ГС, седьмой и восьмой знаки — Комбинированной номенклатуре Европейского сообщества, девятый знак — ТН ВЭД СНГ. Десятый знак кода товара предназначен для детализации товаров на уровне ТН ВЭД ЕАЭС.

Традиционно в отличие от европейской или американской систем классификации товаров код ТН ВЭД ЕАЭС записывается в виде блоков символов, разделенных пробелами, а не точками. При этом, первые 6 цифр всегда совпадают с иностранными системами, основанными на ГС (конечно, при условии, что код был определен верно).

Классификация товаров по ТН ВЭД ЕАЭС

Обязанность по классификации товара, пересекающего таможенную границу ЕАЭС, целиком лежит на плечах декларанта (импортера или экспортера). Данный процесс довольно сложен, так как нет единого алгоритма действий, чтобы однозначно определить код любого товара.

Также стоит отметить, что при импорте на территорию ЕАЭС не всегда коды товаров, указанные отправителем в товаросопроводительных документах являются верными. Иностранный отправитель подбирает удобный для него код, используя который ему проще экспортировать товар (например, чтобы избежать оформления дополнительных разрешительных документов или с целью уменьшения таможенных платежей). При проведении таможенного оформления на территории ЕАЭС декларант обязан проверить заявленный код и в случае необходимости подобрать верный код в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС и прочими ресурсами.

При этом, помимо использования ТН ВЭД ЕАЭС при классификации товаров, существует обширный перечень дополнительных материалов, которыми крайне важно пользоваться для корректного определения кода.

Основные правила интерпретации

ТН ВЭД, как и ГС, содержит подробные комментарии и разъяснения к шести основным правилам интерпретации (ОПИ) ТН ВЭД ЕАЭС. Данные правила являются практическим руководством по классификации товаров.

ОПИ применяются последовательно, начиная с Правила 1. При этом, первые четыре правила классифицируют товар на уровне товарной позиции, а Правило 6 – на уровне субпозиции и применяется уже после определения товарной позиции. Правило 5 определяет классификацию упаковочных материалов и контейнеров, которые поставляются вместе с соответствующими товарами. Правила 5 и 6 применяются совместно с первыми четырьмя Правилами.

Пояснения

В первую очередь для правильной классификации товаров следует использовать Пояснения к ТН ВЭД ЕАЭС, которые значительно упрощают процесс определения кодов и обеспечивают их одинаковую интерпретацию на всей территории ЕАЭС.

Пояснения представляют собой справочник из 6 томов, содержащих толкования различных позиций номенклатуры, используемые термины, описания товаров и областей их возможного применения, классификационные признаки и конкретные перечни товаров, включаемых или исключаемых из тех или иных позиций, а также методы определения различных параметров товаров и прочую информацию, необходимую для однозначной классификации.

Примечания

Помимо подробных пояснений, к каждому разделу и товарной группе приводятся Примечания, содержащие краткий перечень категорий устройств и их описание, которые могут и не могут быть классифицированы по тому или иному коду.

Классрешения

Еще одной особенностью ТН ВЭД ЕАЭС является существование предварительных решений о классификации, которые выдаются соответствующими таможенными органами стран-участниц. В РФ таким органом является Федеральная таможенная служба. Данное решение является официальным документом о присвоении кода ТН ВЭД одному или даже целой группе разнородных товаров, что позволяет декларировать целую партию товаров под одним кодом. Решение о классификации обязательно к принятию таможенным органом любой страны, присоединившейся к ЕАЭС.

Разъяснения ФТС

Также имеет важность такая особенность классификатора, как существование специальных разъяснений для некоторых товаров, особенно сложных и многофункциональных, а также для товаров, впервые попадающих на рынок ЕАЭС, о том, каким кодом необходимо руководствоваться при проведении таможенного оформления. Разъяснения касательно классификации отдельных видов товаров, импортируемых в РФ и экспортируемых из РФ, содержатся в Приказе ФТС России от 17.11.2021 N 995, являясь обязательными к исполнению всеми таможнями РФ. Также существует постоянно обновляемый список Решений о классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, принятых Комиссией ЕЭК — согласно ним товары классифицируются по определенному коду на всей территории ЕАЭС.

Зачем определять код

Согласно ст. 20 ТК ЕАЭС каждому товару, перемещаемому через таможенную границу Союза, декларант должен присвоить соответствующий код ТН ВЭД.

Процесс определения кода ТН ВЭД является одним из ключевых при таможенном декларировании, так как именно код ТН ВЭД определяет размер уплачиваемых таможенных платежей. Ввиду того, что ставки пошлин имеют самые разные значения в разных товарных позициях, субпозициях и т.д., ФТС серьезно отслеживает правильность классификации товаров, так как от этого зависит объем средств, поступающих от участников ВЭД: при нескольких подходящих вариантах, таможня наверняка классифицирует товар по коду, который предполагает большую пошлину. Поэтому, неверно определив код товара, возможно придется понести финансовые потери, уплачивая завышенные таможенные платежи.

Кроме того, от кода ТН ВЭД зависит, применяются ли к товару меры нетарифного регулирования в виде запретов и ограничений (иначе говоря, необходимость представления различных разрешительных документов: лицензий, заключений и т.п.).

Еще одной немаловажной функцией кода ТН ВЭД является то, что именно по нему таможенный орган контролирует уровень заявленной таможенной стоимости.

Ответственность декларанта при определении кода ТН ВЭД

Установлена ответственность в том случае, если декларант заявил в таможенной декларации неверный код ТН ВЭД товара и одновременно указал недостоверные или неполные сведения, повлиявшие на классификацию товара: его наименование, характеристики и свойства. Особенно в том случае, если эта ситуация повлекла за собой занижение суммы таможенных платежей либо вообще их неуплату. При данных обстоятельствах для декларанта наступает административная ответственность по ст. 16.2 КоАП РФ – Недостоверное декларирование товаров. Наказание здесь предусмотрено в виде штрафа от 10 до 20 тысяч рублей для должностных лиц, а для юридических лиц — в размере от половины до двукратной суммы подлежащих уплате таможенных платежей с конфискацией товаров или без таковой.

Может случиться и так, что следствием недостоверного указания кода ТН ВЭД станет несоблюдение установленных запретов и ограничений. В этом случае юридическое лицо получит административный штраф от 50 до 300 тысяч рублей с конфискацией товаров (или без нее), а должностное лицо — штраф от 10 до 20 тысяч рублей.

См. также

• Таможенная стоимость товара