Таможенные платежи

Таможенные платежи — это платежи, уплачиваемые при таможенном декларировании товара, включающие таможенную пошлину, налог на добавленную стоимость (НДС) и акциз (акцизы) и таможенные сборы, взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию Евразийского Экономического Союза (далее — ЕАЭС), а также при вывозе с таможенной территории ЕАЭС.

Виды таможенных платежей

Таможенные платежи, в соответствии со статьей 46 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза^[1] (далее — ТК ЕАЭС), включают:

ввозную и вывозную таможенную пошлину;
налог на добавленную стоимость, оплачиваемый при ввозе товаров в ЕАЭС;
акциз, оплачиваемый при ввозе подакцизной продукции на территорию ЕАЭС;
таможенные сборы, взимаемые за совершение таможенными органами таможенных операций.

В отношении транспортных средств при ввозе на таможенную территорию, помимо ввозной таможенной пошлины и НДС, уплачивается утилизационный сбор.

Когда и почему они уплачиваются?

Согласно п. 1 статьи 34 Налогового кодекса Российской Федерации^[2] (далее — НК РФ), таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС в соответствии с таможенным законодательством.

Объектом обложения таможенными пошлинами и налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу согласно 51 статье ТК ЕАЭС^[3].

Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика)^[3].

Налоги и пошлины рассчитываются декларантом при подаче декларации в таможенный орган.

Ставки и размеры платежей

Размер таможенных платежей зависит от ставки пошлины, определяемой в соответствии с кодом ТН ВЭД товара, и от таможенной стоимости по инвойсу.

Для верного расчета и уплаты таможенных платежей необходимо правильно классифицировать товар, в соответствии с ТН ВЭД, и указывать достоверную рыночную стоимость товаров в инвойсе.

Так, ставки ввозных таможенных пошлин установлены в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического Союза (далее — ТН ВЭД ЕАЭС). Товарная номенклатура утверждена Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14.09.2021 № 80^[4].

Ставки вывозных таможенных пошлин закреплены Постановлением Правительства РФ от 27.11.2021 № 2068^[5].

Размер акцизов и НДС указаны в части второй НК РФ в статьях 193^[6] и 164^[7] соответственно.

К подакцизным товарам, в соответствии со ст. 181 НК РФ^[8], относятся:

этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый;
спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%, за исключением алкогольной продукции;
алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;
табачная продукция;
автомобили легковые;
мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
автомобильный бензин;
дизельное топливо;
моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
прямогонный бензин и др.

Практически каждый товар подлежит обложению НДС при ввозе на таможенную территорию ЕАЭС. Базовая ставка НДС – 20%. Также существуют исключения по уплате НДС, в виде сниженной ставки налога или её полном отсутствии.

Перечень товаров, которые подлежат льготе по уплате НДС, закреплен п.2 ст. 149 НК РФ^[9] и в ст. 150 НК РФ^[10].

Нулевая ставка НДС, в соответствии с п.1 ст.164 НК РФ^[7], используется в случаях выполнения различного рода услуг по перевозке и др. видов услуг, а также в отношении вывезенных в таможенной процедуре экспорта товаров.

Разделом I Постановления Правительства № 1042^[11] утвержден перечень медицинских изделий (далее — Перечень), которые при ввозе в РФ полностью освобождаются от уплаты НДС.

В соответствии с перечнем товаров, установленным Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908^[12], ставке в размере 10% НДС подлежат следующие категории товаров:

Продовольственные товары, в том числе:
1. живые скот и птица;
2. получаемое от них мясо и продукция, изготовленная с использованием этого мяса (кроме деликатесов);
3. продукты, возникающие в процессе жизнедеятельности скота и птицы (молоко, яйца) и создаваемая на их основе продукция;
4. масло растительное, за исключением пальмового масла, которое с 01.10.2019 облагается НДС по ставке 20%^[13];
5. маргарин и жиры специального назначения;
6. сахар и соль;
7. хлеб, крупа, мука, макаронные изделия;
8. живая рыба и морепродукты (кроме деликатесов) и создаваемая из них продукция;
9. продукты, производимые для детей и диабетиков;
10. овощи, включая картофель;
11. с 01.10.2019 — фрукты и ягоды, включая виноград^[13];
Товары, предназначаемые для детей:
1. трикотажные изделия;
2. одежда швейного производства (кроме изделий из натуральной кожи и натурального меха, за исключением овчины и кролика);
3. обувь (кроме спортивной);
4. кровати, матрацы, коляски, подгузники;
5. игрушки и пластилин;
6. канцтовары, предназначенные для обучения и развития;
7. лекарства и изделия медицинского назначения (кроме освобождаемых от налога).

Размер сборов устанавливаются в каждой стране-члене ЕАЭС отдельно, в Российской Федерации их размер устанавливается Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 марта 2020 г. № 342^[14].

В соответствии со статьей 24.1 Федерального закона от 24 июня 1998 г. № 89-ФЗ^[15] (далее — Закон) за каждое колесное транспортное средство (шасси), каждую самоходную машину, каждый прицеп к ним (далее — транспортные средства), ввозимые в Российскую Федерацию или произведенные, изготовленные в Российской Федерации, за исключением транспортных средств, указанных в пункте 6 статьи 24.1 Закона, уплачивается утилизационный сбор в целях обеспечения экологической безопасности, в том числе для защиты здоровья человека и окружающей среды от вредного воздействия эксплуатации транспортных средств, с учетом их технических характеристик и износа.

Ставки утилизационного сбора указаны в Постановлении Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2013 г. № 1291^[16].

Что касается размера таможенных сборов, то он варьируется от 775 до 30 000 рублей, в зависимости от таможенной стоимости товаров.

Примечания

См. также

Ссылки

[1] ТК ЕАЭС Статья 46. Таможенные платежи

[2] НК РФ Статья 34. Полномочия таможенных органов и обязанности их должностных лиц в области налогообложения и сборов

[TK-3] 3,0 ^3,1 ТК ЕАЭС Статья 51. Объект обложения таможенными пошлинами, налогами и база для исчисления таможенных пошлин, налогов

[4] Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 14.09.2021 N 80 "Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, а также об изменении и признании утратившими силу некоторых решений Совета Евразийской экономической комиссии"

[5] Постановление Правительства РФ от 27.11.2021 N 2068 "О ставках вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза"

[6] НК РФ Статья 193. Налоговые ставки

[NK164-7] 7,0 ^7,1 НК РФ Статья 164. Налоговые ставки

[8] НК РФ Статья 181. Подакцизные товары

[9] НК РФ Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

[10] НК РФ Статья 150. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)

[11] Постановление Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 "Об утверждении перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость"

[12] Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов"

[FZ268-13] 13,0 ^13,1 Федеральный закон "О внесении изменений в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" от 02.08.2019 N 268-ФЗ

[14] Постановление Правительства РФ от 26.03.2020 N 342 "О ставках и базе для исчисления таможенных сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров"

[15] Федеральный закон от 24.06.1998 N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления". Статья 24.1. Утилизационный сбор

[16] Постановление Правительства РФ от 26.12.2013 N 1291 "Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"

[1]

[2]

[3]

[4]

[5]

[6]

[7]

[8]

[9]

[10]

[11]

[12]

[13]

[14]

[15]

[16]