Таможенные платежи

Материал из Энциклопедия IFCG
Перейти к:навигация, поиск

Таможенные платежи — это платежи, уплачиваемые при таможенном декларировании товара, включающие таможенную пошлину, налог на добавленную стоимость (НДС) и акциз (акцизы) и таможенные сборы, взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию Евразийского Экономического Союза (далее — ЕАЭС), а также при вывозе с таможенной территории ЕАЭС.

Виды таможенных платежей

Таможенные платежи, в соответствии со статьей 46 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза[1] (далее — ТК ЕАЭС), включают:

  • ввозную и вывозную таможенную пошлину;
  • налог на добавленную стоимость, оплачиваемый при ввозе товаров в ЕАЭС;
  • акциз, оплачиваемый при ввозе подакцизной продукции на территорию ЕАЭС;
  • таможенные сборы, взимаемые за совершение таможенными органами таможенных операций.

В отношении транспортных средств при ввозе на таможенную территорию, помимо ввозной таможенной пошлины и НДС, уплачивается утилизационный сбор.

Когда и почему они уплачиваются?

Согласно п. 1 статьи 34 Налогового кодекса Российской Федерации[2] (далее — НК РФ), таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС в соответствии с таможенным законодательством.

Объектом обложения таможенными пошлинами и налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу согласно 51 статье ТК ЕАЭС[3].

Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика)[3].

Налоги и пошлины рассчитываются декларантом при подаче декларации в таможенный орган.

Ставки и размеры платежей

Размер таможенных платежей зависит от ставки пошлины, определяемой в соответствии с кодом ТН ВЭД товара, и от таможенной стоимости по инвойсу.

Для верного расчета и уплаты таможенных платежей необходимо правильно классифицировать товар, в соответствии с ТН ВЭД, и указывать достоверную рыночную стоимость товаров в инвойсе.

Так, ставки ввозных таможенных пошлин установлены в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического Союза (далее — ТН ВЭД ЕАЭС). Товарная номенклатура утверждена Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14.09.2021 № 80[4].

Ставки вывозных таможенных пошлин закреплены Постановлением Правительства РФ от 27.11.2021 № 2068[5].

Размер акцизов и НДС указаны в части второй НК РФ в статьях 193[6] и 164[7] соответственно.

К подакцизным товарам, в соответствии со ст. 181 НК РФ[8], относятся:

  • этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый;
  • спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%, за исключением алкогольной продукции;
  • алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;
  • табачная продукция;
  • автомобили легковые;
  • мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
  • автомобильный бензин;
  • дизельное топливо;
  • моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
  • прямогонный бензин и др.

Практически каждый товар подлежит обложению НДС при ввозе на таможенную территорию ЕАЭС. Базовая ставка НДС – 20%. Также существуют исключения по уплате НДС, в виде сниженной ставки налога или её полном отсутствии.

Перечень товаров, которые подлежат льготе по уплате НДС, закреплен п.2 ст. 149 НК РФ[9] и в ст. 150 НК РФ[10].

Нулевая ставка НДС, в соответствии с п.1 ст.164 НК РФ[7], используется в случаях выполнения различного рода услуг по перевозке и др. видов услуг, а также в отношении вывезенных в таможенной процедуре экспорта товаров.

Разделом I Постановления Правительства № 1042[11] утвержден перечень медицинских изделий (далее — Перечень), которые при ввозе в РФ полностью освобождаются от уплаты НДС.

В соответствии с перечнем товаров, установленным Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908[12], ставке в размере 10% НДС подлежат следующие категории товаров:

  1. Продовольственные товары, в том числе:
    1. живые скот и птица;
    2. получаемое от них мясо и продукция, изготовленная с использованием этого мяса (кроме деликатесов);
    3. продукты, возникающие в процессе жизнедеятельности скота и птицы (молоко, яйца) и создаваемая на их основе продукция;
    4. масло растительное, за исключением пальмового масла, которое с 01.10.2019 облагается НДС по ставке 20%[13];
    5. маргарин и жиры специального назначения;
    6. сахар и соль;
    7. хлеб, крупа, мука, макаронные изделия;
    8. живая рыба и морепродукты (кроме деликатесов) и создаваемая из них продукция;
    9. продукты, производимые для детей и диабетиков;
    10. овощи, включая картофель;
    11. с 01.10.2019 — фрукты и ягоды, включая виноград[13];
  2. Товары, предназначаемые для детей:
    1. трикотажные изделия;
    2. одежда швейного производства (кроме изделий из натуральной кожи и натурального меха, за исключением овчины и кролика);
    3. обувь (кроме спортивной);
    4. кровати, матрацы, коляски, подгузники;
    5. игрушки и пластилин;
    6. канцтовары, предназначенные для обучения и развития;
    7. лекарства и изделия медицинского назначения (кроме освобождаемых от налога).

Размер сборов устанавливаются в каждой стране-члене ЕАЭС отдельно, в Российской Федерации их размер устанавливается Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 марта 2020 г. № 342[14].

В соответствии со статьей 24.1 Федерального закона от 24 июня 1998 г. № 89-ФЗ[15] (далее — Закон) за каждое колесное транспортное средство (шасси), каждую самоходную машину, каждый прицеп к ним (далее — транспортные средства), ввозимые в Российскую Федерацию или произведенные, изготовленные в Российской Федерации, за исключением транспортных средств, указанных в пункте 6 статьи 24.1 Закона, уплачивается утилизационный сбор в целях обеспечения экологической безопасности, в том числе для защиты здоровья человека и окружающей среды от вредного воздействия эксплуатации транспортных средств, с учетом их технических характеристик и износа.

Ставки утилизационного сбора указаны в Постановлении Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2013 г. № 1291[16].

Что касается размера таможенных сборов, то он варьируется от 775 до 30 000 рублей, в зависимости от таможенной стоимости товаров.

Примечания

  1. ТК ЕАЭС Статья 46. Таможенные платежи
  2. НК РФ Статья 34. Полномочия таможенных органов и обязанности их должностных лиц в области налогообложения и сборов
  3. 3,0 3,1 ТК ЕАЭС Статья 51. Объект обложения таможенными пошлинами, налогами и база для исчисления таможенных пошлин, налогов
  4. Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 14.09.2021 N 80 "Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, а также об изменении и признании утратившими силу некоторых решений Совета Евразийской экономической комиссии"
  5. Постановление Правительства РФ от 27.11.2021 N 2068 "О ставках вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза"
  6. НК РФ Статья 193. Налоговые ставки
  7. 7,0 7,1 НК РФ Статья 164. Налоговые ставки
  8. НК РФ Статья 181. Подакцизные товары
  9. НК РФ Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
  10. НК РФ Статья 150. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)
  11. Постановление Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 "Об утверждении перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость"
  12. Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов"
  13. 13,0 13,1 Федеральный закон "О внесении изменений в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" от 02.08.2019 N 268-ФЗ
  14. Постановление Правительства РФ от 26.03.2020 N 342 "О ставках и базе для исчисления таможенных сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров"
  15. Федеральный закон от 24.06.1998 N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления". Статья 24.1. Утилизационный сбор
  16. Постановление Правительства РФ от 26.12.2013 N 1291 "Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"

См. также

Ссылки